Как я плачу налоги с доходов за пределами РФ

  Делюсь своим небольшим опытом расчёта и уплаты налогов. Речь идёт только об акциях в лонг и дивидендах. Ничего нет про опционы, фьючерсы и перенос убытков за неимением такого опыта. Всё написано мной и отражает моё мнение. Ничего не рекламирую.


В каких случаях

 Самостоятельно декларирую и уплачиваю налог я в следующих случаях:


  1. при работе через американского брокера — в основном это налог на доход в виде дивидендов и налог на доход от реализации ценных бумаг;


  2. при работе на ММВБ через российского брокера — налог на доход в виде дивидендов от эмитентов, зарегистрированных за рубежом.



 При работе через американского брокера я сталкивался со следующими видами дохода:


  1. дивиденды;


  2. short/long-term gain distribution;


  3. доход в виде процентов на остаток средств на счету;


  4. доход от реализации ценных бумаг.



Процедура
  1. Получить доступ в личный кабинет ФНС. Это нужно сделать обязательно если есть необходимость подать декларацию в электронном виде через сайт ФНС. Также личный кабинет позволяет: видеть статус камеральной проверки, платить по карте через интернет-банк, видеть статус зачисления уплаченного налога. Получить доступ можно в любой ИФНС независимо от прописки. Два раза в месяц ИФНС работают по субботам. Информация в личном кабинете отображается с очень большой задержкой. Недельная или больше задержка — запросто.


  2. Подготовить саму декларацию в программе «Декларация». Это официальная программа Федеральной Налоговой Службы. Загружается отсюда: www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/ .


  3. Подготовить подтверждающие документы. Я сдавал брокерские отчёты, форму 1042- S от брокера, распечатку электронной таблицы с самостоятельным расчётом налога по сделкам (ФИФО). Подтверждающие документы я не перевожу с английского языка на русский, но предполагаю, что перевод могут потребовать.


  4. Подать декларацию. В электронной форме — через личный кабинет. Нужно выгрузить файл в формате XML из программы Декларация и загрузить его на сайт. В бумажной форме — в ИФНС по месту прописки. Из программы Декларация нужно сохранить декларацию в файл формата TIFF из самой программы или в файл формата PDF через виртуальный принтер. Потом нужно распечатать полученный документ в двух экземплярах. Один экземпляр сдать, на втором попросить при подаче поставить штамп. Распечатку подтверждающих документов отдать вместе с первым экземпляром. Я подаю декларацию лично в бумажной форме.


  5. Дождаться окончания камеральной проверки. Статус проверки смотрю в личном кабинете. Проблем при проверке у меня не возникало, но они могут быть. Рекомендую при заполнении декларации указать действующий номер телефона.


  6. Уплатить налог. Или с помощью бумажной платёжки — письмо придёт бумажной почтой. Или через личный кабинет через интернет-банк. Советую оплату не затягивать. Подтверждение уплаты доходит до ИФНС очень долго. В прошлом году я уплатил вовремя, но за то время, пока информация о платеже дошла до ИФНС, в самой ИФНС уже вышли все сроки уплаты, сотрудник выявил «факт неуплаты по сроку» и прислал мне бумажной почтой соответствующее требование.



Дивиденды (американский брокер )

 При получении дивиденда американский брокер удержит с меня 10% от суммы. Налог на дивиденды в РФ составляет 13%. Между США и РФ заключён и действует договор об избежании двойного налогообложения. Поэтому в РФ уплаченные в США 10% подлежат зачёту, и в РФ мне нужно будет уплатить только 3% от суммы.


 Пример расчёта: 08.03.2015 я получил дивиденд в размере 100 $. Американский брокер сразу же удержал 10 $. В налоговой декларации я укажу доход 100 $ и налог, уплаченный в зарубежном государстве 10 $. Курс доллара США на дату получения дохода равен 73,1854. Налог будет рассчитан следующим образом. Полученный доход равен 100 $* 73,1854 = 7318,54 руб. (округление до копеек). Налог в РФ равен 7318,54 * 0,13 = 951 руб. (округление до рублей) Налог, уплаченный в США равен 10 $* 73,1854 = 732   руб. (округление до рублей) К доплате в РФ 951 — 73 2 = 219 руб. Итого в США я заплачу 10 $, в РФ я заплачу 219 руб. Во всех расчётах используются правила обычного арифметического округления.


 Но здесь есть две проблемы. Первая проблема — уплату налога в США надо ещё умудриться подтвердить. Для этого требуется документ о собственно уплате, подтверждённый налоговым органом соответствующего иностранного государства. Получить такой документ мне не представляется возможным. Брокер предоставляет два вида документов — брокерский отчёт и форму 1042- S (см.ниже). В обоих документах указаны удержанные суммы, но налог удержанный это ещё не есть налог уплаченный. И, разумеется, получить подтверждение уплаты от налогового органа ( IRS Internal Revenue Service) я не могу. Поэтому я декларирую удержанный брокером налог как уплаченный , но готов к тому, что подтверждение уплаты налога в США не будет принято ФНС, и мне придётся заплатить суммарно 23%.


 Вторая проблема с налогом на дивиденды состоит в том, что суммы налога на дивиденды, уплаченные за рубежом, учитываются только при оплате в бюджет. Т.е. если я, задекларировав доходы, в итоге плачу в бюджет некоторую сумму, то зачёт происходит. Если же я в итоге возвращаю средства из бюджета (например при получении налогового вычета по ИИС), то зачёта фактически не происходит. При вычислении величины возврата из бюджета эта сумма в формуле отсутствует. Это можно рассматривать как фактическую уплату 23% вместо 13%.


 Код дохода 1010 (Дивиденды).


Дивиденды (российский брокер, ММВБ)

 На ММВБ можно приобрести акции как российских, так и зарубежных эмитентов. Акционерные общества, зарегистрированные в РФ сами удерживают НДФЛ на дивиденды при их выплате. Зарубежные эмитенты налог не удерживают. Российские брокеры также не исчисляют и не удерживают налог с дивидендов от источников за рубежом. В этом случае я сам декларирую и уплачивают налог. Из известных мне эмитентов на ММВБ зарубежными являются Полиметалл( POLY ) и Русал (RUALR). Полиметалл (Polymetal International Plc) зарегистрирован в государстве Джерси (код страны 832), дивиденды как правило выплачивает в долларах США (код валюты 840). Русал (RDR United Company RUSAL Plc) тоже зарегистрирован в Джерси. В 2015 г. Русал выплатил дивиденды в гонконгских долларах (код валюты 344), но Сбербанк их сконвертировал и выплатил в рублях. Подробнее см. http://www.otkritiefc.ru/investment/depository/news/2015/28.07.2015/11112015_1_1.pdf . Сначала ситуация была совершенно непонятной, т. к. в программе Декларация-2015 не было валюты «российский рубль», но позднее нашу валюту добавили. При прочих равных могу посоветовать зачислять дивиденды на отдельный банковский счёт вместо брокерского, чтобы в качестве подтверждающего документа использовать выписку с банковского счёта за нужную дату, а не оригинал брокерского отчёта. Проще, быстрее и никакой лишней информации.


 Код дохода 1010 (Дивиденды).


Short/long-term gain distribution

 У меня это распределение прибыли ETF. П редставляет собой доход от продажи ценных бумаг самим фондом. Раньше клиринг моего брокера проводил такой доход как дивиденд, теперь проводит как gain distribution. Налог в США с такого дохода для граждан РФ равен нулю. В РФ я декларирую как дивиденд, сумму уплаченного в США налога указываю нулевой.


 Код дохода 1010 (Дивиденды).


Доход в виде процентов на остаток средств на счету

 У меня это единицы-десятки центов. Декларирую как «иные доходы».


 Код дохода 4800 (Иные доходы).


Форма 1042-S

 Во второй половине марта (после 15-го) клиринг каждого американского брокера предоставляет документ по форме 1042-S. В нём указаны все виды доходов (кроме доходов по сделкам) и величина удержанного в США налога. Никакой особой юридической силы в РФ этот документ не имеет. Это обычный электронный документ с текстом — печатей и подписей в нём нет. Как правило документ также рассылается бумажной почтой, но содержание письма — всего лишь та же самая распечатка электронного документа, которую можно сделать самостоятельно. По каждому виду дохода приводится итоговая сумма. В прошлый раз клиринг моего брокера предоставлял также детальную информацию по всем доходам, и было очень удобно использовать именно этот документ в качестве подтверждающего. В этот раз детальной информации нет — только итоговые суммы. В двух из трёх раз суммы, указанные в документе, не сходились с моими расчётами, сделанными на основе брокерских отчётов. Расхождения, впрочем, невелики.


 Итого, ценность документа для целей декларирования мне сейчас представляется сомнительной. Не уверен что буду дожидаться и использовать его в следующий раз.


Доход от реализации ценных бумаг

 Сразу плохая новость. Доход — это не тоже самое, что т. н. «профит» или «прибыль». Это не разница в валюте между суммами продажи и покупки. Доход — это поступление на счёт, приход (credit). И именно эта сумма будет указана мной в налоговой декларации в качестве дохода. Но при исчислении налога на доход от реализации ценных бумаг величина дохода уменьшается на величину расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг. Расходы в декларации будут указаны отдельно. Казалось бы, какая разница? А разница такая, что доходы и расходы считаются в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода и совершения расходов соответственно. За время, прошедшее между датами покупки и продажи, курс рубля может существенно измениться. Многие называют это «валютной переоценкой». Т.е. с точки зрения налогообложения получается, что я, торгуя акциями, торгую одновременно и валютой. При торговле от покупки рост курса доллара к рублю увеличивает рублёвый доход и налоги, а снижение курса уменьшает рублёвый доход и налоги. При торговле от продажи ситуация противоположная.


 Для возможного смягчения ситуации с «валютной переоценкой» могу посоветовать долгосрочным портфельным инвесторам присмотреться к возможности одновременного использования аналогичных ETF от разных провайдеров. Т.е. если у вас в портфеле есть, например, VOO, купленный при курсе 30, то при курсе 80 вы можете докупить IVV вместо VOO. Фонды повторяют один и тот же индекс. Соответственно при ребалансировке портфеля и продаже можно будет выбирать что продавать и, соответственно, величину налога. Способы уменьшения величины налога за рубежом называют термином " tax loss harvesting"(TLH).


 Ещё один маловероятный, но теоретически возможный подвох разделения доходов и расходов в том, что ФНС может по какой-то причине посчитать доходы подтверждёнными, а расходы неподтверждёнными. Вразумительных поводов для этого я придумать не могу, т. к. подтверждающие документы по сделкам типовые, но что может прийти в голову конкретному сотруднику ФНС — кто знает.


 Налог в США с такого дохода для граждан РФ равен нулю. Налог в РФ 13%.


 Налог по сделкам в РФ рассчитывается по методу ФИФО. ФИФО это на самом деле FIFO – first in, first out. Т.е. первой проданной считается первая купленная акция. Американцы могут использовать другие методы расчёта, граждане РФ — нет.


 Примёр расчёта: 26.09.2014 я купил 100 акций AAPL по цене 100,75 $, 22.12.2014 я продал 50 акций AAPL по цене 112,94 $. В США расчёт по акциям происходит на дату T+3, т. е. фактической датой покупки (settlement date) будет 01.10.2014, фактической датой продажи будет 25.12.2014. Курс доллара США на дату получения дохода 25.12.2014 равен 54,4913. Полученный доход равен 50*112,94$*54,4913 = 307712,37 ( округление до копеек). Расходами на приобретение будет стоимость купленных акций и суммы комиссий. Курс доллара США на дату покупки 01.10.2014 равен 39,3836. Стоимость купленных акций в рублях равна 50*100,75 $*39,3836 = 198394,89 ( округление до копеек). В комиссии я включаю как саму комиссию брокера так и Transaction Fees. Для упрощения расчётов в примере буду считать комиссию брокера фиксированной и равной 10 $, transaction fees нулевыми. Так как было куплено 100 акций, а продано лишь 50, то пропорциональная величина комиссии при покупке будет 10 $*50/100 = 5$ ( округление до центов ). Комиссия при покупке была уплачена в дату заключения сделки покупки (trade date) 26.09.2014. Курс доллара США на дату сделки покупки равен 33,6306. Комиссия в рублях равна 5 $*33,6306 = 168,15 ( округление до копеек). Комиссия при продаже была уплачена в дату заключения сделки продажи (trade date) 22.12.2014 . Курс доллара США на дату сделки продажи равен 60,6825. Комиссия в рублях равна 10 $* 60,6825 = 606 , 83 ( округление до копеек). Итого расходы на приобретение составляют 198394,89 + 168,15 + 606,83 = 199169,87. Финансовый результат равен 307712,37 — 199169,87 = 108542,5. Налоговая база равна 108542,5. Налог равен 108542,5 * 0,13 = 14111 руб.(округление до рублей). Во всех расчётах используются правила обычного арифметического округления. Обращаю внимание, что без учёта комиссий было заработано 609,5 $, налог в РФ составил 14111 руб.


 Мою таблицу расчёта ФИФО из примера можно посмотреть здесь( формат OpenOffice): https://drive.google.com/file/d/0B7kwArZeP9zXVGJqUUExaXMtV0k/view?usp=sharing. В ней ничего не автоматизировано, просто вариант оформления. Распечатка в PDF выглядит так: https://drive.google.com/file/d/0B7kwArZeP9zXMFdEMmplMUFxSnM/view?usp=sharing.Таблицу ФИФО я прикладываю к декларации чтобы обосновать величину расходов на приобретение. Во-вторых нелишним будет сверить итоговый результат с результатом работы программы.


 Код дохода 1530 (Доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).


Работа с программой Декларация

 В программу ввожу каждый доход отдельно. Т.е. отдельно доход по каждой полученной сумме дивиденда, отдельно по каждой сделке. Суммы ввожу те, что указаны в подтверждающих документах — до вычета налога. Программа сама всё рассчитает.


 Код страны для США — 840, код валюты доллара США — 840. Ввожу сразу числами. Под источником выплат понимается организация, выплатившая мне указываемый доход, т. е. брокер. При заполнении поля «Наименование источника выплаты» ввожу в формате «Брокер " X " ( США) дивиденд от 05.05.2015 XYZ CORP » по дивидендам. И в формате «Брокер " X " ( США) по сделкам 1234-5678» по сделкам.


  На выходе можно получить распечатку декларации в бумажном виде, файл в формате TIFF для дальнейшей распечатки или файл в формате XML для подачи декларации через сайт ФНС.


  Я «распечатываю» декларацию в файл PDF при помощи виртуального принтера. Во-первых для того, чтобы хранить её в архиве в удобном для просмотра формате. А во-вторых потому что Декларация на каждом распечатываемом документе ставит каждый раз разные штрих-коды. И неплохо иметь на руках ровно тот электронный документ, который был распечатан и передан в ИФНС.


  Программа Декларация как правило выходит в январе, после завершения налогового периода. В первых версиях обычно содержатся ошибки, которые разработчики потом устраняют в течение года. Поэтому имеет смысл знать каким образом происходит расчёт, рассчитывать самостоятельно и сверять результаты.






  • хорошо
    +11
    плохо

17 комментариев

avatar
  • Sergek
  • 0
Поделитесь пожалуйста за какие годы таким образом уже сдавали декларации?
avatar

Сдал сегодня и за 2015. Сдавал, как выяснилось, сотруднице, проверявшей мою декларацию за 2014. Спросил «всё ли было в порядке в прошлый раз», сказала «вроде всё нормально было, но в этом году у вас вычет». Вычет у меня по ИИС, понятно. Спросила, указал ли я свой номер телефона. Декларация такая у меня одного в этой ИФНС, спросили чем это таким я занимаюсь :) .

avatar
Спасибо за ценную информацию. Может прийдется когда-нибудь торговать на американских рынках. 
В России  платят налоги, а  в Украине не слышала…  Не потому, что люди не честные, потому что нет механизма и им деваться некуда. В Украине по законодательству нельзя иметь счета за границей без лицензии нацбанка, а ее получить затруднительно.   На  мой валютный счет в самой Украине никто не может, не только перевести валюту, но и положить наличку, кроме владельца.  Даже программисты, работающие  за границей дистанционно, ездят за зарплатой в Прибалтику, а налоги оплатить не могут...

avatar
Сдал за 2014. Ещё не сдал, но сдам за 2015.
avatar
Отличный материал ++++
avatar
Не хватает раздела «Избранное» в профиле для подобных постов. Раздел, который доступен даже тем у кого нет рейтинга.
avatar
Есть избранное. Наведите на название топика, кликните на звездочку слева и топик попадет в избранное (в профиле)
avatar
Не самый очевидный способ с точки зрения юзабилити :/ Точнее никакой

Желание добавить в избранное возникает обычно не при прочтении заголовка, а после прочтения материала, внизу страницы, где собственно пользователь пытается найти способ это сделать. По крайней мере кнопки репостов эту логику подтверждают.
avatar
А кто то уже уплачивал налог с прибыли от Форекс компаний? Я платил за 2014 год, но немного проще. Я не вносил каждую сделку в программу, а все предоставлял в бумажном виде. Вроде прошло. 
avatar
Коллеги, апдейт-поправка.
Я писал, что подтвердить факт уплаты налога за рубежом мне не представляется возможным, т.к. требуются документ «подтверждённый налоговым органом соответствующего иностранного государства». Так вот в действующей редакции п.3. ст.232 НК выглядит следующим образом (в конце, форматирование съезжает). Так вот третий абзац — в моём понимании (поправьте если ошибаюсь) позволяет таки подтвердить факт уплаты налога на дивиденды за рубежом при помощи документа от брокера с указанными удержанными суммами.

3. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом — налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.


Последний раз редактировалось
avatar
За 2015 также рассчитался с государством. По поводу ИИС из ИФНС звонили-спрашивали, по зарубежным доходам опять никаких вопросов не возникло. Сотрудники вежливые, представлются, никакого «совка» не заметил.
avatar
Михаил, огромное Вам спасибо! у меня вопрос про таблицу расчёта ФИФО, там номер сделки, а в самой декларации номера сделок фигурируют? 
Я правильно понимаю, что декларацию надо подавать в любов случе, есть доход или нет?
avatar
>>там номер сделки, а в самой декларации номера сделок фигурируют?
В форме самой декларации такого поля нет. Я указываю пару номеров сделок в поле «Наименование источника выплаты». Пишу там «Брокер " X " ( США) по сделкам 1234-5678». В тексте моего поста 4 абзац с конца.

>>Я правильно понимаю, что декларацию надо подавать в любов случе, есть доход или нет?
Декларация она о доходах. Доход — это поступление на счёт (credit): получение дивиденда, закрытие лонга или открытие шорта. Если нет дохода — то декларировать просто нечего.
avatar
Я не совсем корректно сформулировала вопрос, предположим дохода нет, есть убыток. Надо ли его декларировать, что бы уменьшить налогооблагаемую базу на следующий период? 
Посоветовалась с обытным человеком и тоже все не однозначно… Есть мнение, что если расчитывать на будущее, возможно стоит подать декларацию с минусом, что бы не было вопросом по следующим периодам. Опыта такого конечно ни у кого нет… так что, поживем увидим. Но вот, что нашла в самой форме 3-НДФЛ «Лист З. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»
1.14. Сумма полученного убытка, принимаемая в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп. 1.8 — пп. 1.12 — пп. 1.13)
Последний раз редактировалось
avatar
>>Надо ли его декларировать, что бы уменьшить налогооблагаемую базу на следующий период?
При самостоятельной работе через зарубежного брокера справку об убытках за предыдущие периоды взять негде, т.к. в этом случае гражданин сам является налоговым агентом. Поэтому декларирование мне представляется единственным способом попытаться перенести убыток на следующий период. Другой вопрос, можно ли будет сослаться на предыдущую декларацию с убытком в качестве подтверждающего документа. Такого опыта у меня нет. Опыт будет через год, задекларировал убыток в этом году.
avatar
>>Другой вопрос, можно ли будет сослаться на предыдущую декларацию с убытком в качестве подтверждающего документа. Такого опыта у меня нет.
У меня был опыт в получении вычета за покупку недвижимости несколько лет, я точно помню, что была графа которая позволяла вычислить базу с учетом прошлых периодов. Думаю, что будет нечто аналогичное. Надеюсь Вы поделитесь этим ценным опытом).
Последний раз редактировалось
avatar
Пришли дивиденды от Русала (RUALR). Соответствующий документ с курсом и суммой в валюте на сайте Сбербанка в разделе «Информация для владельцев РДР». Документы от 27.10, 28.10, 01.11.

Добавить комментарий